备用金的管理可采用非定额(一次性)管理和定额管理两种方式。非定额管理,是根据临时需要一次付给现金,使用后持有关原始凭证报销,报销时进行清算——多退少补;定额管理,是财会部门对经常使用备用金的部门核定定额,按定额拨付备用金,月底报销时补足现金,不清算,只要需要永远保留此定额。
1.非定额情况下的账务处理举例
例:某员工,经审批同意后,报销差旅费856元,冲销上月预支款900元,余款44元缴回现金。分录为:
借:库存现金 44
管理费用——差旅费 856
贷:其他应收款——曹军 900
如果实际发生差旅费920元,则分录为:
借:管理费用——差旅费 920
贷:其他应收款——曹军 900
库存现金 20
在非定额管理方式下,原借款全部冲掉;票是多少,费用就是多少;钱没花完出纳收回,花的超过借支的再给员工补上。
2.定额情况下的账务处理举例
例:某员工经审批通过后,报销办公用品费共440.89元,出纳以现金补足定额备用金,并在发票上加盖“现金付讫”章。实际工作中,应该附上购买前的请购单、报销时的报销单及发票。请购单、报销单中一定要有相关领导及经手人的签字。
借:管理费用等
贷:库存现金
定额管理方式下,不涉及其他应收款,不管花多少,都只涉及这两个账户,花多少补多少。
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